ЗАНЯТИЕ 2. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве. Соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (2 часа)
1. Понятие двойного (многократного) налогообложения.
2. Двойное (многократное) налогообложение в международных экономических отношениях: правовые аспекты.
3. Методы (средства, способы) устранения двойного (многократного) налогообложения в международном налоговом праве.
Бюллетень международных договоров.
1999. № 7. Данная Конвенция ратифицирована Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 18-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства РФ. 1998. № 7. Ст. 789. О порядке применения названной Конвенции см. также: Письмо МНС РФ от 3 апреля 2001 г. № ВГ-6-06/265.187
4. Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
5. Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения прибыли юридических лиц. Статус налоговых резидентов и нерезидентов.
6. Налогообложение доходов юридических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
7. Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения доходов физических лиц. Налогообложение доходов физических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
8. Косвенные налоги в международном налоговом праве.
9. Налогообложение имущества и доходов от имущества по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
10. Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения отдельных доходов (операций, объектов), «отягощенных иностранным элементом»: налогообложение при международной перевозке товаров (пассажиров), дивидендов, процентных доходов, авторских вознаграждений.
(Литература, материалы для подготовки указаны после содержания тем третьей и четвертой программы курса)
Дополнительные задания, вопросы, задачи:
1.
В целях избежания двойного налогообложения какие суммы и в каком размере обычно допускается вычитать из налогооблагаемой базы в стране резидентства при использовании метода освобождения?2. В чем заключаются различия между двумя вариантами метода освобождений и как они проявляются при расчете налога?
188
3. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога - 10%. В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода освобождения (исключения).
4. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога - 10%. В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода вычитания налога.
5. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц. В стране Р применяется прогрессивная шкала налогообложения дохода:
- 10%, если он 100 или менее единиц,
- 20%, если его размер составляет более 100, но менее или равен 200 единицам,
- 30%, если он равен или превышает 300 единиц.
В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода освобождения (исключения) на верхнем и нижнем уровне доходов, а также пропорционально.
6. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога - 10%. В стране источника дохода (И) дохода нет, убыток составил 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием методов исключения дохода и освобождения (исключения) налога.
7. В стране источника дохода (И) налогоплательщик получил 50 единиц, в стране резидентства (Р) его доход составил 100 единиц, налог взимается по следующим ставкам
- 10%, если доход 100 или менее единиц,
- 20%, если его размер составляет более 100 единиц.
189
Рассчитайте сумму налога с использованием позитивного освобождения с прогрессией.
8.
Заполните нижеследующую таблицу, исходя из следующих условий: совокупный доход компании - 100 у.е., из них 50 у.е. было получено в стране источнике, а 50 у.е. - в стране резидентства. Налоговые ставки составляют: в стране источнике - 10%, в стране Нет методов устранения двойного налогообложения Метод налоговых освобождений (исключений) Метод налоговых кредитов (зачетов) Метод налоговых вычетов Налоговая база в стране-источнике Налоговая база в стране резидентства Налог в стране-источнике Налог в стране резидент-ства 9. Гражданин Х, являющийся налоговым резидентом государства А и не имеющий статуса российского налогового резидента, прибыл в Россию 30 сентября 2006 года для работы по трудовому договору с российской организацией. Срок действия данного договора - 15 календарных месяцев (с 1 октября 2006 года по 31 декабря 2007 года). После въезда в Россию гражданин Х постоянно находился на ее территории до завершения контракта и выезда в государство190
А (31 декабря 2007 года). Соглашений по налоговым вопросам между Россией и государством А не заключено.
На основе этих данных можно определите изменение нало-говыго статуса гражданина Х в течение срока его нахождения на российской территории.
10. Какой способ устранения юридического двойного налогообложения соответствует принципу нейтральности в отношении экспорта капитала
А. Метод исключения;
Б. Метод налогового зачета. 7. Определите, какой вид двойного налогообложения (юридическое и/ или экономическое) возникает в описанной ситуации: Проценты, выплачиваемые Российской компанией в пользу компании, зарегистрированной в Польше, облагаются налогом у источника в России. Полученные польской компанией проценты облагаются налогом на прибыль в Польше
A. Юридическое; Б. Экономическое;
B. Юридическое и экономическое.
Еще по теме ЗАНЯТИЕ 2. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве. Соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (2 часа):
- Налогообложение доходов (имущества) по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
- Глава 3. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве
- Тема 3. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве1
- Двойное (многократное) налогообложение
- Международная экономическая деятельность и многократное налогообложение
- Правовая система устранения многократного международного налогообложения
- Методы устранения международного многократного налогообложения
- ЗАНЯТИЕ 3. Налоговое планирование и международное налоговое право (2 часа)
- Глава 4. Регулирование отдельных налогов и налогообложения отдельных видов доходов (операций) в международном налоговом праве
- Тема 4. Регулирование отдельных налогов и налогообложения отдельных видов доходов (операций) в международном налоговом праве1