<<
>>

ЗАНЯТИЕ 2. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве. Соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (2 часа)

1. Понятие двойного (многократного) налогообложения.

2. Двойное (многократное) налогообложение в международных экономических отношениях: правовые аспекты.

3. Методы (средства, способы) устранения двойного (многократного) налогообложения в международном налоговом праве.

Бюллетень международных договоров.

1999. № 7. Данная Конвенция ратифицирована Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 18-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства РФ. 1998. № 7. Ст. 789. О порядке применения названной Конвенции см. также: Письмо МНС РФ от 3 апреля 2001 г. № ВГ-6-06/265.

187

4. Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

5. Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения прибыли юридических лиц. Статус налоговых резидентов и нерезидентов.

6. Налогообложение доходов юридических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

7. Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения доходов физических лиц. Налогообложение доходов физических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

8. Косвенные налоги в международном налоговом праве.

9. Налогообложение имущества и доходов от имущества по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

10. Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения отдельных доходов (операций, объектов), «отягощенных иностранным элементом»: налогообложение при международной перевозке товаров (пассажиров), дивидендов, процентных доходов, авторских вознаграждений.

(Литература, материалы для подготовки указаны после содержания тем третьей и четвертой программы курса)

Дополнительные задания, вопросы, задачи:

1.

В целях избежания двойного налогообложения какие суммы и в каком размере обычно допускается вычитать из налогооблагаемой базы в стране резидентства при использовании метода освобождения?

2. В чем заключаются различия между двумя вариантами метода освобождений и как они проявляются при расчете налога?

188

3. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога - 10%. В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода освобождения (исключения).

4. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога - 10%. В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода вычитания налога.

5. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц. В стране Р применяется прогрессивная шкала налогообложения дохода:

- 10%, если он 100 или менее единиц,

- 20%, если его размер составляет более 100, но менее или равен 200 единицам,

- 30%, если он равен или превышает 300 единиц.

В стране источника дохода (И) его величина составила 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием метода освобождения (исключения) на верхнем и нижнем уровне доходов, а также пропорционально.

6. В стране резидентства (Р) получен доход в размере 200 единиц, ставка налога - 10%. В стране источника дохода (И) дохода нет, убыток составил 100 единиц. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в стране резидентства, с использованием методов исключения дохода и освобождения (исключения) налога.

7. В стране источника дохода (И) налогоплательщик получил 50 единиц, в стране резидентства (Р) его доход составил 100 единиц, налог взимается по следующим ставкам

- 10%, если доход 100 или менее единиц,

- 20%, если его размер составляет более 100 единиц.

189

Рассчитайте сумму налога с использованием позитивного освобождения с прогрессией.

8.

Заполните нижеследующую таблицу, исходя из следующих условий: совокупный доход компании - 100 у.е., из них 50 у.е. было получено в стране источнике, а 50 у.е. - в стране резидентства. Налоговые ставки составляют: в стране источнике - 10%, в стране Нет методов устранения двойного налогообложения Метод налоговых освобождений (исключений) Метод налоговых кредитов (зачетов) Метод налоговых вычетов Налоговая база в стране-источнике Налоговая база в стране резидентства Налог в стране-источнике Налог в стране резидент-ства 9. Гражданин Х, являющийся налоговым резидентом государства А и не имеющий статуса российского налогового резидента, прибыл в Россию 30 сентября 2006 года для работы по трудовому договору с российской организацией. Срок действия данного договора - 15 календарных месяцев (с 1 октября 2006 года по 31 декабря 2007 года). После въезда в Россию гражданин Х постоянно находился на ее территории до завершения контракта и выезда в государство

190

А (31 декабря 2007 года). Соглашений по налоговым вопросам между Россией и государством А не заключено.

На основе этих данных можно определите изменение нало-говыго статуса гражданина Х в течение срока его нахождения на российской территории.

10. Какой способ устранения юридического двойного налогообложения соответствует принципу нейтральности в отношении экспорта капитала

А. Метод исключения;

Б. Метод налогового зачета. 7. Определите, какой вид двойного налогообложения (юридическое и/ или экономическое) возникает в описанной ситуации: Проценты, выплачиваемые Российской компанией в пользу компании, зарегистрированной в Польше, облагаются налогом у источника в России. Полученные польской компанией проценты облагаются налогом на прибыль в Польше

A. Юридическое; Б. Экономическое;

B. Юридическое и экономическое.

<< | >>
Источник: Шахмаметьев Алексей Алимович. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС. 2009

Еще по теме ЗАНЯТИЕ 2. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве. Соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (2 часа):

  1. Налогообложение доходов (имущества) по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
  2. Глава 3. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве
  3. Тема 3. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве1
  4. Двойное (многократное) налогообложение
  5. Международная экономическая деятельность и многократное налогообложение
  6. Правовая система устранения многократного международного налогообложения
  7. Методы устранения международного многократного налогообложения
  8. ЗАНЯТИЕ 3. Налоговое планирование и международное налоговое право (2 часа)
  9. Глава 4. Регулирование отдельных налогов и налогообложения отдельных видов доходов (операций) в международном налоговом праве
  10. Тема 4. Регулирование отдельных налогов и налогообложения отдельных видов доходов (операций) в международном налоговом праве1