<<
>>

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете отражаются следующие расходы: административно-управленческие; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; затраты на подготовку кадров организации; расходы на охрану; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п.
услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Такие расходы связаны с продажами продукции (работ, услуг) косвенно, поэтому они квалифицируются как косвенные затраты. В зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации, они могут списываться на счета, где формируется себестоимость продукции (работ, услуг), или непосредственно на счет продаж, что отражается соответственно записями по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" и дебету счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; 90 "Продажи".

По дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются суммы: -

начисленной амортизации основных средств общехозяйственного назначения - в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств"; -

амортизации нематериальных активов - в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы" или 05 "Амортизация нематериальных активов" (в зависимости от применяемого способа начисления амортизации по нематериальным активам); -

материальных затрат - в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" (на себестоимость материальных ценностей), счетом 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (на сумму отклонений в стоимости материалов при превышении их фактической себестоимости над учетной ценой); -

налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, использованным при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), реализация которых освобождена от обложения НДС, - в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"; -

стоимости полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку, - в корреспонденции со счетом 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; -

списанной продукции, работ, услуг вспомогательных производств, использованных на общехозяйственные нужды, - в корреспонденции со счетом 23 "Вспомогательные производства"; -

списанной продукции, работ, услуг обслуживающих производств, использованных на общехозяйственные нужды, - в корреспонденции со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; -

части готовой продукции, направленной на использование в самой организации, - в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция"; -

принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг в общехозяйственных целях - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; -

начисленных налогов и сборов, источником которых в соответствии с законодательством является себестоимость продукции (работ, услуг), - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам"; -

начисленной оплаты труда и других выплат общехозяйственному персоналу, предусмотренных трудовыми контрактами и коллективными договорами с работниками, - в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 01 "Начисленная заработная плата"; -

начисленного единого социального налога и прочих отчислений с суммы заработной платы общехозяйственного персонала - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; -

командировочных расходов и других расходов, произведенных через подотчетных лиц, - в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; -

расходов, произведенных организацией для обеспечения условий труда общехозяйственных работников, - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; -

недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; -

образованных резервов на осуществление расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b.•Ru.

- -

списанных расходов, ранее признанных организацией расходами будущих периодов, приходящихся на отчетный период, - в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов".

По кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются суммы: -

списания части общепроизводственных расходов на себестоимость основного производства - в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство"; -

списания части общепроизводственных расходов на себестоимость вспомогательного производства - в корреспонденции со счетом 23 "Вспомогательные производства"; -

списания части общепроизводственных расходов на себестоимость обслуживающих производств - в корреспонденции со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Таблица 3.5.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 02 "Амортизация основных средств" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 04 "Нематериальные активы" 10 "Материалы" 05 "Амортизация нематериальных активов" 20 "Основное производство" 10 "Материалы" 23 "Вспомогательные производства" 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" 28 "Брак в производстве" 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 21 "Полуфабрикаты собственного производства" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 23 "Вспомогательные производства" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 86 "Целевое финансирование" 43 "Готовая продукция" 90 "Продажи" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 97 "Расходы будущих периодов" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 99 "Прибыли и убытки" 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 7 0 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 96 "Резервы предстоящих расходов" 97 "Расходы будущих периодов" Пример

Организация установила в кассе охранную сигнализацию, выведенную на пульт вневедомственной охраны.

В соответствии с договором подрядчик произвел монтаж проводки с датчиками и выводом на пульт охранной организации, стоимость подрядных работ составила 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Оплата услуг по ежемесячному обслуживанию согласно договору составит 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. Договор с вневедомственной охраной заключен на 1 год (12 мес.).

В соответствии с принятой учетной политикой предприятия затраты на установку сигнализации должны относиться на расходы будущих периодов с равномерным их списанием на расходы организации в течение срока действия договора с охранной службой.

В соответствии с письмом ЦБ РФ N 18 от 4 октября 1993 г. об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" кассы всех предприятий, организаций, учреждений независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы "А", оборудуемых по высшей категории укрепленности. В том же нормативном документе устанавливается порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них.

Бухгалтер организации должен отразить вышеуказанные операции следующими бухгалтерскими проводками.

Дебет 97 Кредит 60, 76 -

20 000 руб. - выполнены и сданы работы по установке охранной сигнализации;

Дебет 19 Кредит 60, 76 -

3600 руб. - отражена сумма НДС по выполненным работам;

Дебет 60, 76 Кредит 51 -

23 600 руб. - произведена оплата подрядной организации за выполненные работы;

Дебет 26 Кредит 97 -

1 666,67 руб. (20 000 руб. : 12 мес.) - ежемесячное списание расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы организации;

Дебет 68 Кредит 19 -

300 руб. - принята к вычету сумма НДС с суммы списываемых в отчетном периоде расходов;

Дебет 26 Кредит 60 -

1 000 руб. - отнесена на общехозяйственные расходы ежемесячная плата за услуги охранной сигнализации;

Дебет 19 Кредит 60 -

180 руб. - выделен НДС с услуг охранной сигнализации;

Дебет 60 Кредит 51 -

1180 руб. - перечислена оплата за услуги организации охранной сигнализации;

Дебет 68 Кредит 19 -

180 руб. - принята к вычету сумма НДС со стоимости потребленных услуг охранной сигнализации.

<< | >>
Источник: Клокова Н.В.. Практическая инструкция по применению плана счетов. 2006

Еще по теме Счет 26 "Общехозяйственные расходы":

  1. 24.8. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
  2. 3. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
  3. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
  4. Счет 44 "Расходы на продажу"
  5. Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
  6. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
  7. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
  8. 10.2. Распределение расходов по уровням бюджетной системы. Формы и виды расходов
  9. 42. Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя, и расходов на охрану наследства и управления им
  10. 2.2. Расходы на достойные похороны умершего, включая необходимые расходы на оплату места его погребения
  11. 2. Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя, и расходов на охрану наследства и управление им
  12. ПРАВИЛА О ПОРЯДКЕ РАССМОТРЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РОСПИСИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, А РАВНО О ПРОИЗВОДСТВЕ ИЗ КАЗНЫ РАСХОДОВ, РОСПИСЬЮ НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
  13. Раздел VII. Ответственность наследников по долгам наследодателя. Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя, и расходов на охрану наследственного имущества и управление им
  14. ЛЕКЦИЯ на тему: ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ СРОКИ. СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ. СУДЕБНЫЕ ШТРАФЫ. ГОСПОШЛИНА — ВИД СУДЕБНЫХ РАСХОДОВ.
  15. Счет 86 "Целевое финансирование"
  16. Счет 52 "Валютные счета"
  17. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
  18. Счет 81 "Собственные акции (доли)"
  19. Счет 99 "Прибыли и убытки"