<<
>>

Предотвращение дублирования информации в бухгалтерском и налоговом учете

Анализируя свои хозяйственные операции, возникающие при осуществлении им деятельности, каждый налогоплательщик самостоятельно определяет, по каким объектам учета он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должны быть обеспечены все данные, необходимые для правильного определения показателей налоговой декларации, на основании требований гл.

25 НК РФ.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения. Следуя принципу непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения, регистры налогового учета должны быть сформированы тем или иным образом по всем операциям, учитываемым для целей налогообложения. Если же в регистрах бухгалтерского учета содержится достаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, то во избежание дублирования налогоплательщик вправе и должен использовать эту информацию для системы налогового учета.

Если для отражения тех или иных операций достаточно данных бухгалтерского учета, например в случае, если правила ведения бухгалтерского и налогового учета совпадают, то дополнительно оформлять налоговые регистры с точно такими же данными необходимости нет. Организация в приказе об учетной политике в целях налогообложения определяет перечень регистров бухгалтерского учета, которые используются как регистры налогового учета.

При наличии расхождений в правилах учета организациям можно руководствоваться нормами ст. 313 НК РФ, предусматривающей, что если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, то налогоплательщик вправе вводить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета.

В настоящее время многие российские организации используют информационные системы, применяемые для управления современным предприятием (ERP-системы), с целью ведения налогового учета и получения необходимых заполненных отчетных форм в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Это в равной степени касается как информационных систем, используемых крупными предприятиями, так и систем, применяемых для автоматизации организаций среднего и малого бизнеса.

Применение налогового учета имеет в каждой организации свои особенности, поэтому помимо приобретения специализированной системы для автоматизации налогового учета требуются усилия каждого вовлеченного в этот процесс сотрудника организации или приглашенного консультанта.

Решение задачи автоматизации налогового учета в организации - это сложный процесс, требующий привлечения существенных человеческих и финансовых ресурсов и выработки комплексных методологических, административных и технологических решений.

При выборе варианта построения автоматизированной системы налогового учета организация должна учитывать свои возможности. В настоящее время существуют следующие основные варианты построения систем учета:

- параллельная система учета - каждая хозяйственная операция, подтвержденная документально, регистрируется дважды: в системе налогового и бухгалтерского учета. У организации появляется возможность путем введения дополнительных настроек сверять операции, отражаемые параллельно в двух системах. Это основное преимущество ведения параллельного учета, поскольку дополнительная сверка операций значительно снижает вероятность ошибок по отражению операций. Основной недостаток данной системы состоит в том, что для ее внедрения потребуется привлечение дополнительных ресурсов: трудозатраты увеличиваются как минимум вдвое. Поэтому такой вариант автоматизации налогового учета является не самым привлекательным для организаций, имеющих значительный ежедневный объем хозяйственных операций;

- полностью интегрированная система учета - при регистрации каждой хозяйственной операции формируются данные одновременно для целей бухгалтерского и налогового учета в рамках одной автоматизированной системы. Основная цель, преследуемая организациями, внедряющими данную систему учета, - минимизация трудозатрат по вводу данных.

Полностью интегрированная система учета представляет собой достаточно сложный продукт, требующий от пользователей особой дисциплины, внедрения системы административных процедур и регламентов.

Не все организации готовы к этому на сегодняшний день.

В условиях меняющегося законодательства в организации постоянно будет возникать потребность внесения изменений в настройки системы. Поэтому при внедрении полностью интегрированной системы учета организации придется либо избегать значительных доработок, связанных со спецификой бизнеса, максимально используя стандартную функциональность применяемого программного продукта, либо организовывать службу, занимающуюся поддержкой и развитием системы, что повлечет увеличение затрат.

К недостаткам рассматриваемой системы учета можно также отнести риски, которые несет организация при сбоях в системе, поскольку в данном случае полностью парализуются обе системы учета и вести какой-либо учет по отдельности не представляется возможным.

Несмотря на вышеперечисленные сложности, внедрение полностью интегрированной системы учета продолжает оставаться самым удобным и оптимальным способом автоматизации налогового учета для крупных предприятий;

- частично интегрированная система учета - показатели налогового учета формируются с использованием данных системы бухгалтерского учета и данных, формируемых вне ее. Хозяйственные операции вносятся в систему бухгалтерского учета на основании первичных документов и используются для создания показателей налоговой отчетности с учетом корректировок, разработанных вне системы бухгалтерского учета.

Рассматриваемый подход позволяет обеспечивать высокий уровень контроля за формированием налоговой отчетности организаций на основе данных бухгалтерского учета и минимизировать трудозатраты при ведении налогового учета.

Вариант частично интегрированной системы учета наиболее распространен и доступен для организаций, работающих в условиях ограниченных финансовых и кадровых ресурсов.

<< | >>
Источник: Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2011 год – М,:"ГроссМедиа": РОСБУХ. – 332 с.. 2011

Еще по теме Предотвращение дублирования информации в бухгалтерском и налоговом учете:

  1. Глава 1. Раскрытие информации в бухгалтерском и налоговом учете
  2. 3.2. Временные разницы, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете
  3. 1.5. Особенности трансформации возникающих разниц по нормируемым расходам в бухгалтерском и налоговом учете
  4. ЗАНЯТИЕ 3 ПРИЕМЫ СБОРА И ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
  5. Понятие основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
  6. 3.1. Постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете
  7. ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В РОССИЙСКОМ БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
  8. 1. Общие положения (группировка первичных документов в бухгалтерском учете)
  9. 16.3. Риски, связанные с отражением доходов и расходов в налоговом учете
  10. Имело ли NASA достаточно информации и возможностей для предотвращения катастрофы.
  11. 1.4. Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности
  12. 1.8. Раскрытие аналитической информации в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности
  13. ЗАНЯТИЕ 5 ОБОБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ, СФОРМИРОВАННОЙ В СИСТЕМЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  14. Глава 4. Разницы, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом амортизируемого имущества, порядок их погашения
  15. Налоговое администрирование (полномочия налоговых органов): предприятие и налоговая инспекция: взыскание налога, истребование документов, исчисление пени, выставление требований, сроки давности взыскания
  16. 1.2. Отражение в балансе постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
  17. 3.1. Бухгалтерский учет в банках и его особенности. Бухгалтерский баланс коммерческого банка
  18. ЗАНЯТИЕ 3. Налоговое планирование и международное налоговое право (2 часа)