<<
>>

6.8. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические вложения в ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другими организациями займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается: •

правильность оформления ценных бумаг; •

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; •

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

*} Вопросы для самоконтроля 1.

Дать определение ценной бумаги. 2.

Что относят к ценным бумагам ? 3.

Что понимают под обращением ценных бумаг? 4.

Дать определение акции, облигации, векселя. 5.

Дать определение сберегательного сертификата. 6.

Что относят к финансовым вложениям ? 7.

По какой стоимости оценивают ценные бумаги ? 8.

На каком счете учитывают долгосрочные финансовые вложения ? 9.

Какими проводками отражают финансовые вложения:

а) в уставные капиталы других организаций;

б) на приобретение акций других организаций;

в) на приобретение облигаций ? 10.

Какими проводками отражают продажу ценных бумаг? 11.

Для чего создают резерв под обесценение финансовых вложений ? 12.

Как отражают в учете операции по образованию и использованию резерва под обесценение финансовых вложений ?

ПРИЛОЖЕНИЕ К ГЛАВЕ 6

ВЕКСЕЛЬ № 08

(перевод со сроком платежа) АО столько то времени от предъявления) г Санкт-Петербург *2±» сентября 200 г

Вексель на 40000 рублей

(сумма)

Векселедатель ИНН 7847697890. ТОО Ваш дом"

наименование юриднческогоЛЬнанческого липа предлагает ИНН 7812043850. АОЗТ 'Керамика"

наименование плательщика юридического/физического лица, 195160, г Санкт-Петербург, Среднеохтинский пр ,д 48

юридический адрес/местожительства плательщика) р/счет№ 40702810000000000182 в банке Кредобанке

(номер счета цифрами) (наименование балка)

г Санкт-Петербурга накор/счете № 3010181000000000112

(номер счета цифрами)

БИК 044161002 , уплатить в течение 10 (десяти) календарных дней от предъявления настоящего векселя в г Санкт-Петербурге 40000 (Сорок тысяч) рублей

{место платежа) (сумма цифрами

<Щ?™ ИНН 7845342500

и прописью) (валюта платежа) {наименование того, кому АООТ "Строитель"

или по приказу кого совершается платеж) На вексельную сумму начисляются проценты из расчета 120 процентов годовых с «01» „декабря ш 200 г

Срок акцепта 5 (пять) дней от составления векселя

Подпись векседалеля Первая подпись Фамилия, имя, отчество (руководитель, (полностью)

главный бухгалтер) Вторая подпись

МП

Кжаватпэл ИНН 7812043850, АОЗТ"Керомика", ММ С-Пб, Среднготшккий пр,д 48

(наименование и адрес организации зачей счетдан)

ИНН 7825364810, АОЗТ "Сфера'

(наименование организации, давшей аваль)

24 сентября 200 г

(дата)

Руководитель организации Первая надпись Фамилия, имя, отчество

(полностью)

Главный бухгалтер Вторая подпись Фамилия, имя, отчество

(полностью)

МП

АКЦЕПТОВАН

28 сентября 200 г ИНН 7812043850, АОЗТ "Керамика"

(дата) (наименование организации)

Руководитель организации Первая подпись Фамилия, имя, отчество

(Полностью)

Главный бухгалтер Вторая подпись Фамилия, имя, отчество

(ПОЛНОСТЬЮ)

МП

<< | >>
Источник: Швецкая В. Мч Головко Н. А.. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°». — 416 с.. 2008

Еще по теме 6.8. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ:

  1. 3. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
  2. 6.З. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  3. 22.4. Учет обесценения финансовых вложений
  4. Счет 58 "Финансовые вложения"
  5. 6.2. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  6. 2. Перечень аудиторских процедур проверки финансовых вложений
  7. 22.3. Учет операций, связанных с финансовыми вложениями
  8. Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
  9. ЗАНЯТИЕ 15 ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ИХ УЧЕТА
  10. 6.4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  11. 6.7. УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  12. 6.6. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  13. 22.2. Документальное оформление финансовых вложений
  14. 4.3. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых вложений
  15. 22.5. Учет прочих финансовых вложений
  16. Раздел 6 Учет финансовых вложений
  17. 11. Аудит учета финансовых вложений
  18. Глава 6 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЦЕННЫХ БУМАГ
  19. 21.6. Инвентаризация нематериальных активов
  20. 13.2. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ