26.3. Резерв по сомнительным долгам
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (п. 70) предусмотрен порядок создания таких резервов. Резервы сомнительных долгов создают по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Таким образом, создается источник для пополнения оборотных средств за счет балансовой прибыли.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (один раз в году). Такая возможность обеспечивается проведением инвентаризации расчетов перед составлением годового отчета. Списание средств осуществляется по мере истечения срока исковой давности или решению арбитража и судебных органов о признании покупателя неплатежеспособным (или в иске отказано).
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным". долгам» ведется по каждому созданному резерву:
1) при образовании резерва -
Д-т сч.
91, субсчет 2 «Прочие расходы»К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
2) при использовании резерва -
Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам:
Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».
При журнально-ордерной форме учета учетным регистром аналитического и синтетического учета указанных операций является журнал-ордер № 12, который заполняется на основе справок-расчетов бухгалтерии, выписок банка.
В соответствии с приказом Минфина РФ «О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» от 28 июня 2000 г. № 60н в случае создания в установленном порядке резервов сомнительных долгов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам 62 и 63). Таким образом, сумма образованного резерва в пассиве баланса не отражается.
Пример. В Главной книге сальдо счета 62 на 31.12. 200_ г. -120 ООО руб., сальдо счета 63 - 20 000 руб. В балансе сальдо счета 62 будет отражаться в сумме 100 000 руб.
Еще по теме 26.3. Резерв по сомнительным долгам:
- Резерв по сомнительным долгам
- Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
- 12.3. ОБРАЗОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА СОМНИТЕЛЬНЫХ ДОЛГОВ
- Сомнительная бухгалтерия
- 1.3. Субъекты ответственности по долгам наследодателя
- § 15. Ответственность наследников по долгам наследодателя (п. 1859-1862)
- 35. Ответственность наследников по долгам наследодателя
- 4.8. Ответственность наследника по долгам наследодателя
- 1. Ответственность наследников по долгам наследодателя
- 6.4.3. Контроль за работой с резервом
- § 5. ФОРМИРОВАНИЕ И РАЗМЕЩЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ