<<
>>

11.1. Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется ряд счетов, подробные характеристики которых будут даны в следующих главах. Здесь рассмотрим некоторые из них:

счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками " предназначен для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги (если применяется метод начисления).

В соответствии с Планом счетов этот счет применяют и для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности;

счет 68 "Расчеты по налогам и сборам " - для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организациям, и налогов с персонала этой организации;

счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению " - для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации;

счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда " - для учета расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации;

счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки;

счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. Корреспонденция по данному счету представлена ниже;

счет 75 "Расчеты с учредителями" - для учета всех видов расчетов с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками ООО, членами кооператива и т.

п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате доходов;

счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты " - для учета всех видов расчетов с подразделениями организации, выделенными на самостоятельный баланс (внутрибалансовые расчеты), по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общехозяйственной деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе организации, и др.

Аналитический учет по счетам 68, 69, 73, 75, 76,79 ведется в ведомости № 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

Формы ведомостей по всем указанным ранее счетам аналогичны ведомости № 7, которая составлена для счета 76. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Фирма «Лада»

Журнал-ордер № 8 за март 2002 г.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Сальдо на начало месяца 23 540 руб. С кредита счета 68 в дебет счетов Основание 90

«Продажи» 91

«Прочие доходы и расходы» 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда» 99

«Прибыли и убытки» Итого Свод заработной платы. Налог на доходы физических лиц

Справка бухгалтерии. НДС начисленный Справка бухгалтерии. Налог на прибыль 50 620 2000 15 354 17 053 15 354

52 620 17 053 Итого 50 620 2000 15 354 17 053 85 027 Оборот по дебету счета 78 906

в том числе оплата 64 008 Вычет НДС 14 898 Сальдо на конец месяца 29 661 Справка бухгалтерии.

Вычет НДС 14 898 14 898

Итого 14 898 14 898

Оборот по дебету счета 18 892 в том числе с кредита счетов:

76 - 4 200;

98 - 2 ООО;

60 - 14092

Сальдо на конец месяца 6129

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сальдо на начало месяца 123120 руб.

Основание Оборот по кредиту счета в дебет счетов 51 Итого Выписка из расчетного

счета

03-12

13-31 123 120 250 800 123 120 250 800 Итого 373 920 373 920 Оборот по дебету счета 303720

Сальдо на конец месяца 52 920

Бухгалтер

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Основание Оборот по кредиту счета в дебет счетов 26 97 50 70 19 Итого Ведомость № 7 200 10800 1200 1570 2 200 15 970 Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счетов 68, 73, 76, 79 и др.

Записи по счетам 73 производят в журнале-ордере одной строкой за месяц, а по счету 76 - итогами за месяц по субсчетам. По счетам 68, 79 синтетический учет в журнале-ордере № 8 совмещается с аналитическим.

11.2. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на счете 76

Рассмотрим организацию учета на субсчетах, открываемых к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Счет 76 используется при расчетах по страхованию, претензиям, исполнительным листам, депонированной заработной плате, причитающимся дивидендам и др. Для этого к счету 76 предусмотрены отдельные субсчета. Ниже приведена корреспонденция этого счета в разрезе субсчетов.

На субсчете 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которой она выступает страхователем.

Аналитический учет по субсчету 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Скредита счетов

Счет 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Дебет Кредит

В дебет

счетов

50-10,15, 16, 01 -

73-

Перечисление страховых платежей страховым организациям

Списаны потери по страховым случаям

Суммы страхового возмещения, причитающиеся по договору страхования работников организации

С - задолженность организации страховым организациям

Суммы страховых платежей, начисленные организацией

Суммы страховых возмещений, полученные от

страховых организаций Списаны некомпенсируе-мые потери по страховым случаям

- 20, 23, 25, 26, 44,10, 15

-51, 52, 50

На субсчете 2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Аналитический учет по счету 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Счет 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

С кредита

Дебет

Кредит

В дебет счетов

60-

51-

26

91-1 -10,11, 15, 41,

07-

С - задолженность различных предприятий и организаций за принятые претензии

Возникновение задолженности за недогруз ценностей, несоответствие цен, арифметические ошибки в платежных документах, обнаруженные после акцепта платежных требований Ошибочно снятые банком суммы с рачетного счета и списание ошибочно зачисленных сумм Суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам Суммы штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков за несоблюдение обязательств в размерах, ими признанных или присужденных арбитражем

Списание суммы недостач и претензий, которые не подлежат взысканию

Суммы поступивших платежей от дебиторов или суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет

Суммы штрафных санкций, признанные организацией или предъявленные судом

51

91-2

На субсчете 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

При начислении доходов в организации выполняют бухгалтерские записи:

Д-т сч.

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы";

при поступлении средств -

Д-т счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 50 "Касса"

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

На субсчете 4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

а) по исполнительным листам С кредита Дебет

Кредит в Дебет

Суммы, выданные наличными в погашение задолженности по исполнитель-

50 - ным листам

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по исполнительным

51 - листам

С - задолженность организации учреждениям и лицам, в пользу которых произведены удержания по исполнительным листам

Удержания по исполнитель- ным листам в отчетном ме- сяце - 70

Остановимся на учете депонированной заработной платы. Аналитический учет на этом субсчете организуется по каждой невостребованной сумме или непосредственно в реестре, где отведены специальные графы для отметки оплаченных, выданных или перечисленных сумм этой задолженности, или в специальной книге депонированной заработной платы (ф. № 8-а). Выдача из кассы оформляется расходным кассовым ордером.

На счете 76 организация также может организовать учет расчетов с партнерами, которые не были отражены на счете 60.

К таким партнерам можно отнести расчеты с таможней или таможенными брокерами, расчеты по посредническим договорам и др. Для расчетов с этими дебиторами и кредиторами целесообразно ввести отдельные субсчета.

<< | >>
Источник: Козлова Е.П.. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, E.H. Галанина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика. - 752 с. 2003

Еще по теме 11.1. Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами:

  1. ГЛАВА 11 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  2. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
  3. 5. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
  4. 15.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с дебиторами и кредиторами
  5. 10.1. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  6. 13.9. Синтетический учет затрат на заработную плату и расчетов с персоналом по оплате труда
  7. 8.11. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
  8. 25.3. Синтетический учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах
  9. Лицевые счета, аналитический и синтетический учет
  10. 7.5. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
  11. Синтетический учет кассовых операции
  12. 4.2. Синтетический учет операций на расчетном счете
  13. Синтетический учет товаров
  14. 17.1. Синтетический учет материалов в бухгалтерии
  15. 7.2. Синтетический учет средств, находящихся в пути
  16. 7.1. Синтетический и аналитический учет на специальных счетах
  17. 4. Расчеты с кредиторами.