<<
>>

6.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, способу ограничения, по влиянию на налогооблагаемую базу.

По характеру расходы банка делятся так: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

К операционным расходам относятся следующие: 1)

уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг; 2)

комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию; 3)

прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.).

Таким образом, операционные расходы — это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают: 1)

амортизацию основных средств и нематериальных активов; 2)

расходы по аренде, ремонту оборудования, 3)

канцелярские расходы; 4)

расходы по содержанию автотранспорта; 5)

расходы по приобретению спецодежды; 6)

эксплуатационные расходы по содержанию зданий; 7)

другие расходы.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из заработной платы, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемыми на расходных счетах банка.

Особой группой расходов являются отчисления в специальные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу: 1)

расходы на рекламу; 2)

командировочные и представительские расходы; 3)

расходы на подготовку кадров; 4)

расходы по компенсации затрат сотрудникам байка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей; 5)

маркетинговые расходы; 6)

расходы по аудиторским проверкам; 7)

судебные расходы; 8)

расходы по публикации отчетности; 9)

другие расходы.

В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, вступившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации: 1)

расходы по банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.); 2)

операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением); 3)

прочие расходы (в основном разового характера).

По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентиые расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера иа рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов. Для учета расходов банка до 2008 г. к балансовому счету 702 открывали девять балансовых счетов второго порядка.

В основу их выделения были положены несколько признаков, включая форму расходов, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяли следующие группы расходов: 1)

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты; 2)

проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам; 3)

проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам; 4)

расходы по операциям с ценными бумагами; 5)

расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; 6)

расходы на содержание аппарата управления; 7)

расходы по организации банков; 8)

штрафы, пени, неустойки уплаченные; 9)

другие расходы.

С 2008 г. к балансовым счетам 706 и 707, отражающим соответственно финансовый результат банка текущего года и прошлых лет, открываются пять расходных счетов второго порядка: 1)

расходы (70606 и 70706); 2)

расходы от переоценки ценных бумаг (70607 и 70707); 3)

отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (70608 и 70708); 4)

отрицательная переоценка драгоценных металлов (70609 и 70709); 5)

расходы от применения встроенных производных инструментов (70610 и 70710).

В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах, например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти расходы учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы: 1)

расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, т.е. учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль; 2)

расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка; 3)

расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

<< | >>
Источник: О.И. Лаврушии, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева. Банковское дело : учебник. — 8-е изд., стер. — М. : КНОРУС. — 768 с. . 2009

Еще по теме 6.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА:

  1. 71. Расходы коммерческого банка
  2. 6.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  3. Глава 13 ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  4. ГЛАВА 6 ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  5. Расходы банка за привлекаемые ресурсы
  6. 1.5. Эффективность деятельности коммерческого банка
  7. 19. Организационная структура коммерческого банка
  8. 1.6. Рентабельность работы коммерческого банка
  9. 43. Кредитная политика коммерческого банка
  10. 2 0. Управленческая структура коммерческого банка
  11. Капиталы коммерческого банка
  12. КРЕДИТЫ БАНКА РОССИИ КОММЕРЧЕСКОМУ БАНКУ
  13. 2. Анализ ликвидности коммерческого банка
  14. 6.1. ДОХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА