<<
>>

2. Основные направления аудита учредительных документов

Аудитор устанавливает наличие устава, учредительного договора и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации. Если учредительные документы и документы о регистрации не представлены, то аудитор не может получить доказательства о правомерности деятельности клиента как юридического лица.
В такой ситуации он вправе отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

При ознакомлении с учредительным договором выясняется, какие были определены условия: -

передачи имущества; -

участия в деятельности; -

распределения между участниками прибыли и убытков; -

управления деятельностью юридического лица; -

выхода учредителей (участников) из его состава.

На данном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства.

В процессе экспертизы учредительных документов необходимо обратить внимание на следующие аспекты функционирования организации:

- организационно-правовая форма (в соответствии с ГК РФ юридическое лицо может быть зарегистрировано как открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.);

- форма собственности (в соответствии с ГК РФ юридическое лицо может иметь государственную, частную форму собственности);

- территориальное функционирование (организация может быть российской, иностранной, с участием иностранного капитала);

- правовой статус организации (экономический субъект может быть основной, дочерней, зависимой организацией, филиалом, структурным подразделением);

- виды деятельности (организация может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством), основными из которых являются производственная, торговая, строительная, и наличие лицензии на отдельные виды деятельности;

- организационная структура управления (наличие высшего органа, наблюдательного совета и исполнительного органа), внутренние положения, штатное расписание; с помощью перекрестной проверки документов устанавливается соответствие организационной структуры в разных правоустанавливающих документах;

- функции, полномочия и подчиненность персонала в рамках структуры управления организацией; информация, отраженная в организационной структуре, внутренних положениях, должностных инструкциях, трудовых договорах, сверяется с учредительными документами и действующим законодательством;

- внутренняя структура учетной службы и службы внутреннего аудита; устанавливаются штат учетных работников и аудиторов, ревизоров, их подчиненность, соответствие функциональных обязанностей действующему законодательству, учредительным документам, внутренним положениям, должностным инструкциям, трудовым договорам;

- наличие учредителей организации (юридических и физических лиц);

- размер уставного капитала для каждого из учредителей и порядок формирования уставного капитала (в соответствии с законодательством вклады в уставный капитал могут вноситься денежными средствами и другим имуществом);

- распределение долей в уставном капитале, в том числе преобладающее участие конкретного учредителя в уставном капитале организации;

- создание резервного и других фондов, направления использования средств этих фондов (проверка осуществляется на соответствие действующему законодательству);

- порядок и условия распределения чистой прибыли между учредителями, акционерами.

Изучая виды деятельности, осуществляемые предприятием, аудиторы должны установить их соответствие тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

Аудитору следует проверить, что изменение (уменьшение, увеличение) уставного капитала акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью произошло по следующей схеме (таблица 1):

Таблица 1

Порядок изменения уставного капитала Для акционерных обществ Для обществ с ограниченной ответственностью Решение об уменьшении уставного капитала принимает общее собрание: путем уменьшения номинальной стоимости акций; путем приобретения и погашения стоимости акций, части акций.

Уставный капитал не должен стать меньше минимального размера, определенного на дату:

- представления документов для государственной регистрации изменений устава;

- государственной регистрации АО, если общество обязано в соответствии с Законом № 208-ФЗ уменьшить уставный капитал.

В течение 30 обязано уведомить кредиторов и опубликовать в издании, предназначенном для публикации данных о государственной регистрации, сообщение о принятом решении.

Кредиторы вправе в течение 30 дней с момента получения уведомления или с даты опубликования сообщения письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения обязательств и возмещения убытков

Увеличение уставного капитала: путем увеличения номинальной стоимости акций; путем размещения дополнительных акций номинальной стоимости в пределах количества объявленных акций, установленного уставом (может осуществляться за счет имущества АО).

Решение об увеличении уставного капитала принимает общее собрание акционеров большинством голосов владельцев голосующих акций

Уменьшение уставного капитала может осуществляться:

-путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников;

-путем погашения долей, принадлежащих обществу.

В течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано:

а) письменно уведомить об уменьшении уставного капитала и его новом размере всех известных ему кредиторов общества;

б) опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.

Кредиторы общества вправе в течение 30 дней с даты направления им уведомления (опубликования сообщения)о принятом решении письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков. Государственная регистрация уменьшения уставного капитала осуществляется только при представлении доказательств уведомления кредиторов.

Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты и может осуществляться за счет: имущества общества; дополнительных вкладов участников общества; дополнительных вкладов отдельных участников и вкладов третьих лиц. Если увеличение уставного капитала не состоялось, общество обязано вернуть вклады

<< | >>
Источник: О.Ю. Солнцева, Е.Б. Зборовская. Практический аудит (учебное пособие) / Ярославль. 2009

Еще по теме 2. Основные направления аудита учредительных документов:

  1. 1. Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации
  2. 9.3. Учредительные документы (устав, учредительный договор)
  3. Изучение бизнеса и учредительных документов
  4. 6.1. Основные задачи и направления аудита системы управления человеческими ресурсами
  5. Глава 6 Аудиторская проверка учредительных документов
  6. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учредительных документов
  7. 1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала
  8. 2. Основные направления проверки
  9. 11.6. Основные требования при проверке экологического аудита предприятия
  10. Основные направления в исламе
  11. 6.1. Истоки и основные направления
  12. Специальный аудит движения основных средств
  13. Специфика основных видов аудита
  14. 2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки